Расходы на получение лицензии?
мы заключили договор на проведение экспертизы промышленной безопасности иной документации, связанной с эксплуатацией опасного производственного объекта. В договоре на проведение экспертизы есть такие пункты: "В случае выдачи положительного заключения провести авторское сопровождение при регистрации экспертизы в ЦА Ростехнадзора." и "Провести авторское сопровождение пакета документов ООО для получения лицензии Ростехнадзора на эксплуатацию опасных производственных объектов". У меня вопрос: Расходы на данную экспертизу будут входить в стоимость лицензии на эксплуатацию объектов или их можно списать на прочие расходы сразу при получении акта и счет-фактуры? Если они формируют стоимость лицензии, то я должна по окончанию экспертизы и получении документов на стоимость этих работ перевести эту сумму на счет 08 или на 97 "Расходы будущих периодов"? И можно ли будет зачесть НДС по этой счет-фактуре сразу?
Comments
-
В соответствии с подпунктом 15 пункта 1 статьи 264 НК РФ расходы на консультационные и иные аналогичные услуги (в том числе услуги по подготовке пакета документов по лицензированию деятельности и по подготовке документов для выдачи экспертного заключения) также уменьшают налогооблагаемую прибыль.
Экспертное заключение входит в перечень обязательных документов, которые необходимо предоставить в лицензионный отдел для получения лицензии.
С возможностью включения вышеуказанных расходов в базу по налогу на прибыль согласны и представители финансовых и налоговых органов. Например, Письмо Минфина России от 14.07.2004 г. N 03-03-05/3/59 и от 31.05.2007 г. N 03-03-06/1/353, а также Письма УМНС России по г. Москве от 12.05.2003 г. N 26-12/25947, от 20.11.2003 г. N 26-12/65420.
Согласно пункту 1 статьи 272 НК РФ расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок. Поэтому если исходя из договора на консультационные и другие услуги они оказываются не поэтапно и договор закрывается одним актом, то и расходы учитываются по дате расчетов, дате предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо в последний день отчетного (налогового) периода (подпункт 3 пункта 7 статьи 272 НК РФ).
Кроме того, на обоснованность единовременного списания расходов по договору на получение консультационных услуг, связанных с методологической и практической помощью в оформлении документации, необходимой для получения лицензии, указано в Письме Минфина России от 14.07.2004 г. N 03-03-05/3/59.
Однако следует учитывать позицию контролирующих органов.
Контролирующие органы считают, что данные расходы должны уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль равными долями в течение срока, на который выдана лицензия (Письмо Минфина России от 31.05.2007 г. N 03-03-06/1/353 и Письма УМНС России по г. Москве от 12.05.2003 г. N 26-12/25947, от 20.11.2003 г. N 26-12/65420). При аргументации своей позиции представители налоговых органов ссылаются на положения статьи 272 НК РФ, согласно которым расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок. В случае, если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно. Если условиями договора предусмотрено получение доходов в течение более чем одного отчетного периода и не предусмотрена поэтапная сдача товаров (работ, услуг), расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.
По НДС стандартно - сразу к вычету согласно ст.171 -
Последний абзац означает, что я могу списать затраты на экспертизу сразу на расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, но должна быть готова к спорам с налоговой?
-
Все верно
-
Спасибо. Хотя поводов для размышлений появилось еще больше.
